fbpx

Nuevas limitaciones en las deducciones del Impuesto de Sociedades

El pasado 27 de noviembre, Hacienda dispuso bajo la Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades un nuevo marco impositivo para la regulación de dicho impuesto y en la revisión general del tributo se ha resuelto el conflicto existente en la partida de gastos que son deducibles como intereses de demora.

Se aprueba para ello la Resolución de 4 de abril de 2016, de la Dirección General de Tributos, en relación con la deducibilidad de los intereses de demora tributarios, en aplicación de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Cabe destacar que, si bien la Ley del Impuesto de Sociedades respeta todos los gastos deducibles anteriores a la presente revisión, esta nos ha dejado una novedad importante dentro del artículo 15 de la Ley del Impuesto de Sociedades en la que se establecen algunos gastos adicionales que no serán deducibles para el presente año. Estos son:

  • Retribución correspondiente a valores representativos del capital o retribución de los fondos propios de entidades que generen un gasto.
  • Retribución correspondiente a préstamos participativos otorgados entre entidades del mismo grupo mercantil.
  • Gastos correspondientes a la atención prestada tanto a clientes como proveedores por el importe que exceda del 1% del importe neto de la cifra de negocios. Quedan excluidos los realizados para promocionar, directa o indirectamente, la venta de bienes y prestación de servicios, ni los correlacionados con los ingresos.
  • Gastos de actuaciones contrarias al ordenamiento jurídico. Se entienden actuaciones contrarias al ordenamiento jurídicos algunas castigadas y perseguidas penalmente como son los sobornos.
  • Gastos realizados en operaciones con personas o entidades vinculadas que dan lugar a un híbrido tributario.
  • Multas y sanciones penales y administrativas. Tampoco los recargos del periodo ejecutivo y el recargo por declaración extemporánea.
  • Donativos y liberalidades.
  • Gastos de contabilización del Impuesto de Sociedades.

Recordamos el resto de artículos que rigen la Ley del Impuesto de Sociedades y que es de interés para el contribuyente.

  • Art. 4. Define el hecho imponible del impuesto y que es la constitución de renta obtenida por el contribuyente.
  • Art. 10.3. Establece que en el método de estimación directa, la base imponible se calculará el resultado contable determinado de acuerdo con las normas previstas en el Código de Comercio, en las leyes relativas a dicha determinación y en las disposiciones que se dicten en desarrollo de las citadas normas.
  • Cabe destacar el objeto de deducción por interés de demora teniendo en cuenta que éste es el derivado del retraso en el pago de una deuda desde la fecha en la que vence y teniendo, tras su origen y vencimiento, una cuantía de carácter compensatoria por la dilatación en el pago de la deuda.

Otras particularidades que recoge la Resolución de 4 de abril de 2016 son:

  • Un límite de deducción del 30% sobre el beneficio operativo del ejercicio para los gastos financieros netos.
  • Un límite a la deducción impuesta por el artículo 16 de la LIS respecto de los gastos registrados en el ejercicio en la cuenta de pérdidas y ganancias.
  • Deberá tenerse en cuenta la norma específica de imputación temporal prevista en el artículo 11.3 de la LIS en relación con los intereses de demora.

Por último, la Administración Tributaria satisfará los intereses de demora que tengan la consideración de ingresos financieros y los integrará en la base imposible del Impuesto de Sociedades.

Adjuntamos, para que podáis profundizar en la información, los dos informes aclaratorios sobre la deducibilidad del Impuesto de Sociedades para los diferentes casos:

Fuente de la noticia: BOE 

Novedades fiscales para 2016

Este año se estrena con numerosas novedades fiscales que van a marcar el funcionamiento empresarial  tal y como recoge la Ley 48/2015, de 29 de octubre, de Presupuestos Generales del Estado para 2016.

Nos esperan medidas que beneficiarán tanto a empresas como autónomos como son la baja de impuestos estatales, concretamente, Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el Impuesto de Sociedades. También hay que destacar, y no dejar a un lado, otras medidas tributarias que supondrán cambios a la hora de tributar en nuestras empresas.

Un buen resumen con las novedades fiscales de 2016 puede ayudarte a conocer cómo influirá el calendario fiscal y tributario a nuestras empresas y te servirá de apoyo – en el caso de que seas asesor o consultor – para explicar mejor a tus clientes las modificaciones sustanciales que afectarán a su negocio.

Recogemos en este resumen las principales medidas fiscales que implanta el Gobierno en el PGE de 2016:

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

Se eleva a 1500 euros el límite máximo de deducción aplicable por primas satisfechas a seguros de enfermedad para personas con discapacidad en el Rendimiento Neto de la Actividad Económica en Estimación Directa. Se respeta el límite establecido en los PGE de 2015 de 500 euros para el resto. Ver más novedades fiscales que afectan al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas 2016.

Impuesto de Sociedades

El Impuesto de Sociedades se reducirá un 3% y pasará del 28% al 25%. El IS se mantiene para PYMES y empresas de nueva creación. De este modo, se mantendrán en el 20% y 15%, respectivamente.

Se modifica el cálculo del incentivo fiscal referente a las rentas procedentes de activos intangibles como la cesión del derecho de uso o de explotación de patentes y derechos sobre informaciones relativas a experiencias industriales, comerciales o científicas adaptándolas a los acuerdos adoptados en el seno de la Unión Europea y la OCDE.

Impuesto sobre el Valor Añadido

El IVA presenta modificaciones técnicas en las exenciones de las prestaciones de servicio relacionadas con las exportaciones de bienes y en la exención de las importaciones de bienes vinculadas al régimen de depósito (excluyendo depósito aduanero) para adecuar la normativa del país a la comunitaria.

Cuando las sociedades civiles pasan a tributar como contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades porque ya tengan personalidad jurídica y objeto mercantil, aplicarán las reglas de cese en el régimen de recargo de equivalencia. Para ello, deberán confeccionar inventarios de existencias a la fecha de cese en el régimen especial.

Puedes consultar aquí más novedades fiscales que afectan sobre el Impuesto de Valor Añadido para 2016.

Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados

Tan sólo se actualiza para el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados la escala de gravamen sobre la transmisión y rehabilitación de grandezas y títulos nobiliarios al 1 por ciento.

Impuestos Especiales

  • Impuesto Especial sobre la Electricidad: Recoge un ajuste técnico en la exención para determinadas instalaciones.
  • Impuesto sobre Gases Fluorados de Efecto Invernadero: Se prorroga para este ejercicio la reducción de los tipos impositivos que se aplicaron en el 2015.

Impuesto sobre el Patrimonio

Se prorroga el restablecimiento de este Impuesto al ejercicio fiscal 2016 y se prevé que desde el 1 de enero de 2017 se vuelva a desactivar mediante la bonificación de la cuota.


Otras disposiciones y novedades fiscales:

  • Interés Legal del Dinero: Fijado en el 3% para 2016.
  • Indicador público de renta de efectos múltiples (IPREM): Se mantiene el IPREM anual regulado de 2015 de 6.390,13 euros. En los casos en los que la referencia al salario mínimo interprofesional haya sido sustituida por la referencia al IPREM, la cuantía anual del SMI será de 7.455,14 euros cuando las correspondientes normas se refieran al salario mínimo interprofesional en cómputo anual. Si se excluyen de manera tácita las pagas extraordinarias la cuantía será de 6.390,13 euros.
  • Interés de demora: Se fija en 3.75% para 2016.

Esperamos que estas novedades fiscales para 2016 repercutan de manera positiva en el cauce económico de tu negocio. Algunas medidas ya en vigor como el aumento del salario mínimo interprofesional también van a propiciar el consumo.

¡Buena suerte y buen año!

Más información importante para tu empresa:

 

Ir al contenido