¿Los autónomos que trabajen desde casa pueden deducir el IVA de los suministros?

¿Eres autónomo y trabajas desde tu vivienda? El Tribunal Supremo ha aclarado una cuestión que generaba dudas: ¿los autónomos que trabajen desde casa pueden deducir el IVA de los suministros?

Sí, los autónomos van a poder deducir el IVA de los suministros, pero solo en proporción al espacio realmente destinado a la actividad profesional, como luz, agua o gas.

A continuación, analizamos todos los detalles.

¿Por qué antes Hacienda no permitía deducir el IVA de los suministros de la vivienda de autónomos?

Hasta hace poco, Hacienda exigía que los gastos de suministros estuvieran afectos exclusivamente a la actividad profesional, lo que complicaba la deducción para autónomos que trabajaban desde casa.

Esto obligaba, por ejemplo, a separar facturas de Internet, luz o gas, o incluso contratar líneas independientes, para poder justificar los gastos ante la Agencia Tributaria.

El artículo 95 de la Ley del IVA indicaba que solo se podían deducir los bienes o servicios directa y exclusivamente vinculados a la actividad profesional, lo que generaba numerosos conflictos y reclamaciones judiciales.

¿Puede un autónomo deducir el IVA de los suministros de su vivienda cuando trabaje en ella?

En la STS 3487/2025, de 15 de julio de 2025, el Tribunal Supremo establece que los autónomos pueden deducir el IVA de los suministros de la vivienda destinada parcialmente al trabajo.

La deducción debe calcularse proporcionalmente al espacio realmente usado para la actividad profesional.

El caso analizado fue el siguiente:

• Una persona trabajadora autónoma tenía su despacho jurídico en la planta baja de su vivienda, que representaba aproximadamente la mitad del inmueble.
• La cuestión era si podía deducir el IVA de los suministros.
• El Tribunal Supremo falló que sí aplicando un criterio proporcional: el 50% del IVA de luz, agua y gas podía deducirse porque la mitad de la vivienda se destinaba a la actividad económica.

Eso sí, la sentencia aclara que la deducción no es automática: se requiere demostrar de manera objetiva el uso profesional del espacio, no basta con declarar que se tiene un despacho en casa.

La sentencia del Supremo se apoya en la resolución del TEAC, de 19 de julio de 2023, que reconocía que los autónomos podían deducir las cuotas de IVA de suministros de viviendas con uso mixto.

• El TEAC interpretó la Directiva 2006/112/CE indicando que los bienes y servicios utilizados parcialmente para la actividad económica pueden ser deducibles.
• También se apoya en el artículo 92 de la Ley de IVA que permite deducir cuotas soportadas para operaciones gravadas.
• La deducción se limita a la proporción real utilizada para la actividad profesional alineándose con criterios europeos y evitando contradicciones previas.

El caso analizando fue el siguiente:

• La Administración Tributaria le denegó a una trabajadora la deducción de las cuotas de IVA de los gastos de suministro.
• Esta trabajadora se encontraba desarrollando su actividad laboral en su vivienda habitual, que figuraba como domicilio fiscal de su negocio.

Desde la Agencia Tributaria consideraban que la vivienda:

• No estaba siendo afectada de manera directa y exclusiva por la actividad económica realizada.
• E indicaban que esa casa estaba siendo utilizada, además, como vivienda habitual.
• Asimismo, señalaban que no había contrato de arrendamiento ni se había satisfecho cantidad alguna por su uso. Por tanto, el inmueble no estaba afectado de forma directa por la actividad realizada.

Tras esta situación la trabajadora autónoma solicitó en el trámite de alegaciones que se tuviese en cuenta el mismo porcentaje que la propia Agencia había reconocido como afecto a la actividad del 20%.

Desde la Agencia Tributaria se apoyaban en el artículo 95 de la Ley de IVA, que recoge las limitaciones del derecho a deducir:

“Los empresarios o profesionales no podrán deducir las cuotas soportadas o satisfechas por las adquisiciones o importaciones de bienes o servicios que no se afecten, directa y exclusivamente, a su actividad empresarial o profesional”.

La trabajadora autónoma reclamó ante el Tribunal Económico-Administrativo Regional de Valencia (TEAR).

El TEAR estimó las reclamaciones de forma parcial reconociendo un porcentaje de afectación parcial del 20%.

Con anterioridad, también el Tribunal Superior de Justicia de Madrid había reconocido en una sentencia que la luz y el gas podrían deducirse siguiendo la misma regla de prorrateo que algunas personas trabajadoras autónomas ya venían realizando con el IBI.

¿Desde cuándo pueden los autónomos deducir el IVA de los suministros si trabajan desde casa?

Los autónomos pueden deducir el IVA de los suministros de su vivienda desde la sentencia del Tribunal Supremo STS 3487/2025, emitida el 15 de julio de 2025.

En ese caso, el Supremo confirmó que los gastos de suministros (luz, agua, gas) pueden deducirse proporcionalmente al espacio de la vivienda realmente destinado a la actividad profesional, siempre que se acredite objetivamente su uso.

Antes de esta sentencia, existían resoluciones parciales como la del TEAC de 19 de julio de 2023, que ya admitían la deducción proporcional en casos de uso mixto, pero la decisión del Supremo unifica criterios.

¿Qué condiciones debe cumplir un autónomo para deducir el IVA de su vivienda?

Para que la deducción sea válida los autónomos deben cumplir los siguientes requisitos:

• La vivienda debe destinarse parcial o totalmente al trabajo.
• La persona trabajadora autónoma tendrá que acreditar de forma objetiva qué parte de la vivienda se destina al trabajo mediante planos, fotografías, contratos de arrendamiento, escrituras, facturas a nombre del autónomo o comunicaciones profesionales.
• Solo se va a deducir la parte del inmueble usada profesionalmente.
• La deducción aplica únicamente a suministros que estén directamente relacionados con la actividad económica.

Por ejemplo: si una vivienda consta de 100 m², pero el despacho supone 25 m² entonces el porcentaje deducible será el 25% del IVA de los suministros (luz, agua, gas, etc).

¿Qué tipo de gastos pueden deducir los autónomos que trabajen desde casa?

Ten en cuenta que para que un autónomo que trabaja desde casa pueda deducir gastos estos deben estar ligados a la actividad de la persona trabajadora autónoma.

Por ejemplo, si una persona trabajadora autónoma presta sus servicios desde casa va a necesitar un ordenador, pero no va a poder justificar la compra de 6 ordenadores para una misma persona.

Además, es importante aportar facturas de los gastos que se desean deducir y mantenerlos registrados en los libros que corresponda.

En este sentido, es importante recordar que lo ideal es mantener las facturas digitalizadas para evitar pérdidas.

De hecho, los autónomos ya no pueden declarar el IVA en papel.

Los autónomos que presten sus servicios desde casa podrán deducir los gastos de suministros a través del modelo 036.

Ahora bien, los gastos solo pueden ser deducibles en la declaración de impuestos si el contribuyente puede demostrar que están directamente relacionados con la generación de ingresos.

El Tribunal señala que basarse simplemente en la proporción de metros cuadrados de una vivienda destinados a la actividad no es suficiente para justificar la deducción de gastos.

Sin embargo, se podría considerar como válido un criterio combinado que incluyera:

• Metros cuadrados.
• Días laborables dedicados a la actividad.
• Y las horas en las que se lleva a cabo la actividad en la vivienda.

Una persona trabajadora autónoma que trabaja desde casa puede deducirse en su declaración de impuestos gastos como el IBI o la cuota de la comunidad de propietarios, según la parte de la vivienda utilizada para la actividad profesional. Este aspecto no ha cambiado.

Sin embargo, la Agencia Tributaria anteriormente no permitía aplicar esta misma regla a los consumos como la luz o el gas.

Y argumentaba que no existía una regla lógica para determinar cuánto de estos suministros se usaban para fines personales y cuánto para la actividad profesional.

Jurisprudencia sobre la deducción del IVA de suministros para autónomos que trabajan desde casa

Las sentencias sobre la deducción del IVA de suministros en viviendas con uso mixto (profesional y privado) han sido contradictorias hasta la sentencia del Tribunal Supremo.

• En una sentencia el TSJ de Andalucía avaló la deducción parcial reconociendo que un inmueble se utilizaba como despacho.
• Ocho meses después el mismo tribunal negó la deducción al considerar insuficiente la prueba de afectación del inmueble.

El Tribunal Supremo recuerda que los mismos hechos no pueden afirmarse y negarse al mismo tiempo y que los jueces deben explicar con claridad los motivos de cualquier cambio en la valoración de la prueba.

No obstante, la sentencia del Supremo se alinea con la Directiva 2006/112/CE sobre el IVA en la Unión Europea, que permite deducir el IVA de bienes y servicios usados parcialmente para la actividad económica.

Esto unifica criterios y aporta seguridad jurídica a los autónomos que trabajan desde casa, garantizando que la deducción solo se aplique cuando se pueda demostrar objetivamente el uso profesional del espacio.

¿Qué significa la decisión del Tribunal Supremo sobre deducción del IVA para autónomos que trabajan desde casa?

La decisión del Tribunal Supremo sobre deducción del IVA para autónomos que trabajan desde casa elimina contradicciones previas entre distintas sentencias de tribunales regionales y la interpretación de Hacienda.

Además, confirma que los autónomos pueden deducir el IVA de los suministros de su vivienda, siempre que se cumpla la proporcionalidad y se pueda acreditar el uso profesional del espacio.

¿Pueden los autónomos recuperar lo que han pagado de más por el IVA?

De momento, Hacienda aún no ha modificado la normativa. Sin embargo, todo apunta a que quizá las personas trabajadoras autónomas podrían recuperar lo que han pagado de más por el IVA.

Para ello, tendrán que calcular el IVA que podrían haberse reducido para solicitar la rectificación en sus declaraciones.

Habrá que esperar hasta conocer los criterios definidos para realizar los cálculos. ¿Te parece interesante esta información? No olvides dejar más abajo tus comentarios, ¡nos encanta leerte!

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