¿Tienes que presentar el Impuesto de Sociedades? ¿Sabes qué tipo impositivo debe aplicar tu empresa?

Te contamos todo lo que debes saber sobre el Impuesto sobre Sociedades en 2026: cómo funciona, qué gastos son fiscalmente deducibles y cuáles son los tipos de gravamen aplicables.

¿Qué es el Impuesto sobre Sociedades?

El Impuesto sobre Sociedades es un tributo directo y de carácter personal que grava la renta global obtenida por las sociedades y demás entidades jurídicas sujetas al impuesto.

Está regulado principalmente por la Ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades.

Este impuesto se aplica a las sociedades mercantiles residentes en territorio español, como las Sociedades de Responsabilidad Limitada (SL) y las Sociedades Anónimas (SA), así como a las sociedades cooperativas, agrarias de transformación y a otras entidades jurídicas o sin personalidad a las que la ley otorga la condición de contribuyentes.

¿Cómo se calcula el Impuesto sobre Sociedades?

Para calcular el Impuesto sobre Sociedades es necesario partir del resultado contable de la empresa y aplicar los ajustes, reducciones y deducciones establecidos en la normativa fiscal.

El proceso general comprende los siguientes pasos:

• Resultado contable: se toma como punto de partida el beneficio o pérdida antes de impuestos, determinado conforme a la normativa contable aplicable.
• Ajustes extracontables: se realizan las correcciones positivas o negativas necesarias para adaptar el resultado contable a los criterios fiscales.
• Reserva de capitalización: las empresas que cumplan los requisitos del artículo 25 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades pueden aplicar, con carácter general, una reducción del 20% del incremento de sus fondos propios. Esta reducción tiene un límite general del 20% de la base imponible positiva previa, que puede elevarse al 25% para entidades con una cifra de negocios inferior a un millón de euros. Además, se contemplan porcentajes superiores cuando se incrementa la plantilla media y se cumplen los requisitos legales.
• Compensación de bases imponibles negativas (BINs): se pueden compensar las bases imponibles negativas pendientes de ejercicios anteriores, respetando las condiciones y límites establecidos en el artículo 26 de la ley.
• Determinación de la base imponible: una vez realizados los ajustes, reducciones y compensaciones correspondientes, se obtiene la base imponible del impuesto.
• Aplicación del tipo de gravamen: sobre la base imponible se aplica el porcentaje que corresponda a la empresa para determinar la cuota íntegra.
• Bonificaciones y deducciones: se aplican, cuando proceda, las bonificaciones y deducciones fiscales previstas legalmente, como las relacionadas con la doble imposición internacional o las actividades de I+D+i, para determinar la cuota líquida.
• Pagos a cuenta: finalmente, se descuentan las retenciones, los ingresos a cuenta y los pagos fraccionados realizados durante el ejercicio, mediante los modelos 202 o 222 cuando corresponda, para obtener el importe final a ingresar o devolver.

Este es el procedimiento general, aunque determinadas empresas pueden estar sujetas a reglas especiales, límites adicionales o particularidades en el cálculo del impuesto.

¿Qué gastos son deducibles en el Impuesto sobre Sociedades?

Los gastos fiscalmente deducibles se tienen en cuenta para determinar la base imponible del Impuesto sobre Sociedades, de acuerdo con las reglas contables y fiscales aplicables.

Con carácter general, para que un gasto pueda deducirse deben tenerse en cuenta los siguientes requisitos:

1. Contabilización: debe estar correctamente registrado en la contabilidad de la empresa, con las excepciones previstas legalmente.
2. Imputación temporal: debe atribuirse al período impositivo que corresponda conforme al principio de devengo y a las reglas especiales establecidas en la normativa.
3. Justificación documental: debe poder acreditarse mediante facturas u otros medios de prueba admitidos en derecho.
4. Vinculación con la actividad: debe responder a la actividad empresarial y no encontrarse entre los gastos excluidos o limitados fiscalmente.

Entre los gastos que pueden tener la consideración de fiscalmente deducibles se encuentran:

• Gastos de personal: sueldos, salarios, determinadas indemnizaciones y cotizaciones a la Seguridad Social a cargo de la empresa.
• Arrendamientos y suministros: alquileres de inmuebles, electricidad, agua, gas, telefonía e Internet relacionados con la actividad.
• Servicios de profesionales independientes: asesoría, gestoría, auditoría, servicios jurídicos y comisiones comerciales.
• Amortizaciones: depreciación fiscalmente deducible del inmovilizado material, intangible y de las inversiones inmobiliarias, conforme al artículo 12 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
• Gastos de explotación y conservación: mantenimiento, reparaciones, primas de seguros y material de oficina relacionados con la actividad empresarial.

¿Qué gastos no son deducibles en el Impuesto sobre Sociedades?

No todos los gastos contabilizados son fiscalmente deducibles. El artículo 15 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades excluye, entre otros:

• El propio Impuesto sobre Sociedades: el gasto derivado de su contabilización no es fiscalmente deducible.
• Multas y sanciones: las multas y sanciones penales y administrativas, así como los recargos del período ejecutivo y por declaración extemporánea sin requerimiento previo.
• Donativos y liberalidades: con las excepciones previstas legalmente. Por ejemplo, las atenciones a clientes o proveedores pueden ser deducibles con el límite del 1% del importe neto de la cifra de negocios del período impositivo, siempre que se cumplan los demás requisitos.
• Pérdidas derivadas del juego: no tienen la consideración de gastos fiscalmente deducibles.
• Retribuciones de los fondos propios: como los dividendos y otras distribuciones de beneficios.

Por tanto, antes de deducir un gasto es necesario comprobar que cumple los requisitos fiscales, ya que su contabilización no garantiza automáticamente su deducibilidad.

¿Quiénes están obligados a presentar el Impuesto de Sociedades?

Con carácter general, las sociedades y demás entidades residentes en España que tengan la condición de contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades están obligadas a presentar la declaración, incluso cuando no hayan desarrollado actividad durante el ejercicio o no hayan obtenido beneficios.

No obstante, existen excepciones para determinadas entidades totalmente exentas y algunas entidades parcialmente exentas.

El artículo 7 de la Ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades, establece qué entidades tienen la condición de contribuyentes.

Entidades con personalidad jurídica obligadas

Entre las principales entidades sujetas al Impuesto sobre Sociedades se encuentran:

• Sociedades mercantiles: sociedades limitadas (SL), sociedades anónimas (SA), sociedades colectivas y comanditarias.
• Sociedades unipersonales: sociedades mercantiles constituidas por una única persona socia.
• Sociedades cooperativas: sujetas a su régimen fiscal específico.
• Sociedades civiles con personalidad jurídica y objeto mercantil.
• Sociedades agrarias de transformación.
• Agrupaciones de interés económico (AIE).
• Asociaciones y fundaciones: cuando tengan la condición de contribuyentes, sin perjuicio de las exenciones y particularidades fiscales aplicables.
• Determinadas entidades públicas: siempre que estén sujetas al impuesto y no disfruten de una exención total.

Entidades sin personalidad jurídica propia obligadas

La normativa también considera contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades a determinadas entidades que carecen de personalidad jurídica.

Entre ellas se encuentran:

• Uniones temporales de empresas (UTE).
• Fondos de inversión.
• Fondos de pensiones.
• Fondos de capital-riesgo y otros fondos de inversión colectiva de tipo cerrado previstos legalmente.
• Fondos de activos bancarios.
• Comunidades titulares de montes vecinales en mano común.

Ser contribuyente del Impuesto sobre Sociedades no significa necesariamente tener que ingresar una cantidad. Una entidad puede estar obligada a presentar la declaración aunque su resultado sea negativo o la cuota resultante sea cero.

¿Quiénes no están obligados a presentar el Impuesto sobre Sociedades?

No todas las entidades que desarrollan una actividad económica tienen obligación de presentar el Impuesto sobre Sociedades.

Para determinarlo es necesario distinguir entre entidades que no son contribuyentes, entidades totalmente exentas y entidades parcialmente exentas.

Entidades que no son contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades

Con carácter general, no tienen la condición de contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades:

• Herencias yacentes.
• Comunidades de bienes.
• Sociedades civiles sin personalidad jurídica.
• Sociedades civiles con personalidad jurídica que no tengan objeto mercantil.

En estos casos, las rentas obtenidas se atribuyen, con carácter general, a sus socios, herederos, comuneros o partícipes, conforme al régimen de atribución de rentas.

No obstante, estas entidades pueden tener otras obligaciones fiscales, como las relacionadas con el IVA, las retenciones o el Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE).

Entidades totalmente exentas del Impuesto sobre Sociedades

El artículo 9.1 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades establece determinadas entidades que están totalmente exentas.

Entre ellas se encuentran:

• El Estado, las comunidades autónomas y las entidades locales.
• Los organismos autónomos del Estado y determinadas entidades públicas de carácter análogo.
• Las entidades gestoras y los servicios comunes de la Seguridad Social.
• El Banco de España.
• El Fondo de Garantía de Depósitos de Entidades de Crédito.
• Otras entidades públicas expresamente previstas en la normativa.

Estas entidades no están obligadas a presentar la declaración del Impuesto sobre Sociedades, de acuerdo con el artículo 124.2 de la Ley 27/2014.

Entidades parcialmente exentas del Impuesto sobre Sociedades

Determinadas asociaciones, fundaciones, colegios profesionales y otras entidades sin ánimo de lucro pueden disfrutar de una exención parcial.

Esto significa que algunas de sus rentas están exentas, mientras que otras pueden estar sujetas al impuesto.

Con carácter general, las entidades parcialmente exentas deben presentar la declaración.

Sin embargo, las entidades comprendidas en el artículo 9.3 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades no estarán obligadas a hacerlo cuando cumplan simultáneamente estos tres requisitos:

• Que sus ingresos totales no superen 75.000 euros anuales.
• Que los ingresos correspondientes a rentas no exentas no superen 2.000 euros anuales.
• Que todas las rentas no exentas que obtengan estén sometidas a retención.

Esta excepción no se aplica a todas las entidades sin ánimo de lucro. Las entidades acogidas al régimen fiscal especial de la Ley 49/2002 tienen sus propias obligaciones de declaración.

¿Qué es el tipo impositivo del Impuesto sobre Sociedades?

El tipo impositivo o tipo de gravamen es el porcentaje que se aplica a la base imponible del Impuesto sobre Sociedades para determinar la cuota íntegra.

El artículo 55 de la Ley 58/2003, General Tributaria, define el concepto de tipo de gravamen como «la cifra, coeficiente o porcentaje que se aplica a la base liquidable para obtener como resultado la cuota íntegra».

En el Impuesto sobre Sociedades el porcentaje aplicable depende de las características de la entidad, su cifra de negocios y el régimen fiscal que le corresponda.

Por tanto, no todas las empresas tributan al mismo porcentaje.

Además, es importante recordar que la base imponible no equivale necesariamente al beneficio contable, ya que para determinarla deben aplicarse los ajustes fiscales, reducciones y compensaciones que correspondan conforme a la normativa.

¿Cuáles son los tipos impositivos del Impuesto sobre Sociedades?

En 2026 continúa la reducción progresiva del Impuesto sobre Sociedades para las microempresas y las entidades de reducida dimensión.

Esta medida, introducida por la Ley 7/2024 establece diferentes tipos de gravamen según la cifra de negocios, las características de la empresa y el período impositivo.

¡Importante! Los porcentajes que se detallan a continuación corresponden a los períodos impositivos iniciados en 2026. No deben confundirse con los tipos aplicables al ejercicio 2025, cuya declaración se presentó, con carácter general, en julio de 2026.

¿Cuánto pagan las microempresas en el Impuesto sobre Sociedades?

Las empresas cuyo importe neto de la cifra de negocios del período impositivo anterior sea inferior a un millón de euros pueden beneficiarse de tipos reducidos, siempre que cumplan los requisitos legales, no tengan la consideración de entidades patrimoniales y no deban aplicar otro tipo de gravamen.

Los porcentajes son los siguientes:

¿Cuál es el tipo impositivo para las entidades de reducida dimensión?

Las entidades de reducida dimensión también se benefician de una reducción progresiva del Impuesto sobre Sociedades.

Con carácter general, pueden acogerse a este régimen las entidades cuyo importe neto de la cifra de negocios del período impositivo anterior sea inferior a 10 millones de euros, siempre que cumplan los requisitos del artículo 101 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades y no tengan la consideración de entidades patrimoniales.

En 2026, el tipo de gravamen aplicable es del 23%.

La reducción continuará durante los próximos ejercicios:

¿Cuál es el tipo general del Impuesto sobre Sociedades?

El tipo general del Impuesto sobre Sociedades es del 25%.

Este porcentaje se aplica a las entidades que no puedan acogerse a los tipos reducidos o especiales previstos en la normativa.

También se aplica, con carácter general, a las entidades patrimoniales, sin perjuicio de las particularidades legalmente establecidas.

¿Qué entidades tienen tipos impositivos especiales?

Además, existen porcentajes específicos para determinadas entidades:

• Entidades de nueva creación: pueden tributar al 15% durante el primer período impositivo en el que obtengan una base imponible positiva y en el siguiente, siempre que desarrollen actividades económicas y cumplan los requisitos legales. Quedan excluidas las entidades patrimoniales y otros supuestos previstos en el artículo 29.1 de la LIS.
• Empresas emergentes: pueden aplicar el 15% en el primer período impositivo con base imponible positiva y en los tres siguientes, siempre que mantengan la condición de empresa emergente y cumplan los requisitos de la Ley 28/2022.
• Entidades acogidas a la Ley 49/2002: tributan al 10% sobre sus rentas no exentas.
• Determinadas sociedades y fondos de inversión: pueden aplicar el tipo del 1 % cuando cumplan las condiciones legales.
• Fondos de pensiones: tributan al 0%.
• Entidades de crédito y determinadas entidades del sector de hidrocarburos: tributan al 30 % en los supuestos establecidos legalmente.

¿Cuándo se tiene que pagar el Impuesto sobre Sociedades?

El Impuesto sobre Sociedades contempla dos obligaciones principales: la presentación de la declaración anual y la realización de pagos fraccionados a cuenta del impuesto, cuando estos últimos resulten exigibles.

Los plazos dependen de la fecha de cierre del ejercicio fiscal de la empresa y del tipo de obligación que deba cumplir.

Declaración anual del Impuesto sobre Sociedades

Con carácter general, las empresas obligadas deben presentar la declaración anual mediante el modelo 200, incluso cuando no hayan obtenido beneficios, hayan registrado pérdidas o hayan permanecido inactivas, salvo que estén exentas de esta obligación.

En el caso de los grupos fiscales acogidos al régimen de consolidación fiscal la entidad representante debe presentar el modelo 220, correspondiente a la declaración del grupo.

Además, las entidades integrantes del grupo deben presentar sus declaraciones individuales mediante el modelo 200, conforme a las particularidades de este régimen.

¿Cuándo se presenta la declaración anual?

De acuerdo con el artículo 124.1 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, la declaración debe presentarse durante los 25 días naturales siguientes a los seis meses posteriores a la finalización del período impositivo.

El plazo depende de cuándo finalice el ejercicio fiscal:

• Empresas cuyo ejercicio coincide con el año natural: si el período impositivo finalizó el 31 de diciembre de 2025 el plazo de presentación correspondiente al ejercicio 2025 fue del 1 al 27 de julio de 2026, ambos inclusive.
• Empresas cuyo ejercicio no coincide con el año natural: deben calcular el plazo de presentación a partir de la fecha de finalización de su período impositivo, teniendo en cuenta las reglas aplicables a los días inhábiles.

Por ejemplo, si una sociedad cerró su ejercicio el 30 de septiembre de 2025 el plazo general de presentación fue del 1 al 27 de abril de 2026, ya que el 25 de abril fue sábado.

¿Cómo se paga el Impuesto sobre Sociedades?

Si el resultado de la declaración es a ingresar la empresa puede realizar el pago mediante las modalidades habilitadas por la Agencia Tributaria.

Entre ellas se encuentran el pago electrónico con obtención del Número de Referencia Completo (NRC) y la domiciliación bancaria. También puede solicitarse un aplazamiento o fraccionamiento cuando se cumplan los requisitos legales.

Si se opta por la domiciliación bancaria es importante comprobar su plazo específico, ya que puede finalizar antes que el período general de presentación.

Para las declaraciones de los modelos 200 y 220 correspondientes a ejercicios finalizados el 31 de diciembre de 2025, el plazo de domiciliación bancaria fue del 1 al 22 de julio de 2026, ambos inclusive.

¿Cuándo se realizan los pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades?

Los pagos fraccionados son anticipos a cuenta de la liquidación anual del Impuesto sobre Sociedades.

Se presentan mediante el modelo 202 o, en el caso de los grupos fiscales acogidos al régimen de consolidación, mediante el modelo 222.

En 2026 los plazos generales de presentación son los siguientes:

Por tanto, el próximo plazo de presentación de los pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades será del 1 al 21 de diciembre de 2026.

La obligación de realizar estos pagos y su importe dependen de las circunstancias de cada empresa y de la modalidad de cálculo establecida en el artículo 40 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

Las cantidades ingresadas mediante los pagos fraccionados se descuentan posteriormente en la declaración anual.

¿Hay cambios en el Modelo 200 del Impuesto sobre Sociedades?

Sí. La Orden HAC/529/2026 aprobó los modelos de declaración del Impuesto sobre Sociedades correspondientes a los períodos impositivos iniciados en 2025.

Esta normativa incorpora novedades fiscales y modificaciones en el modelo 200 utilizado para presentar la declaración en 2026.

Entre los cambios más destacados se encuentran:

• Adaptación a la CNAE 2025. Se actualiza la clasificación de la actividad principal de las empresas para adaptarla a la nueva Clasificación Nacional de Actividades Económicas.
• Cambios en la reserva de capitalización. La reducción general aumenta del 15% al 20% del incremento de los fondos propios, siempre que se cumplan los requisitos legales. Además, se contemplan porcentajes superiores cuando se incrementa la plantilla media.
• Nuevos límites para la reserva de capitalización. Con carácter general, el límite de la reducción pasa al 20% de la base imponible positiva previa, pudiendo alcanzar el 25 % para determinadas empresas con una cifra de negocios inferior a un millón de euros.
• Reducción de los tipos impositivos. El modelo incorpora los cambios establecidos por la Ley 7/2024 para las microempresas y entidades de reducida dimensión, así como determinadas modificaciones aplicables a las cooperativas.
• Cambios para determinadas entidades financieras. Se incorpora un ajuste específico relacionado con la no deducibilidad del impuesto sobre el margen de intereses y comisiones de determinadas entidades financieras.
• Actualización de la información de grandes grupos empresariales. Se modifican determinados campos del modelo para identificar a las sociedades matrices y filiales de grupos nacionales de gran magnitud.

Además, se introducen mejoras técnicas para facilitar la presentación de las declaraciones, incluyendo ajustes en las autoliquidaciones rectificativas y nuevas comprobaciones para ejercicios inferiores a doce meses.

También se actualizan determinadas validaciones para agrupaciones de interés económico (AIE) y uniones temporales de empresas (UTE), y se admite la presentación de información mediante archivos XML para contribuyentes sujetos a normativa foral.

Estas novedades corresponden al modelo 200 utilizado para declarar los períodos impositivos iniciados en 2025, cuya presentación se realizó, con carácter general, en julio de 2026 para las empresas cuyo ejercicio coincide con el año natural.

Por tanto, no deben confundirse con los tipos impositivos aplicables a los períodos iniciados en 2026, que se reflejarán normalmente en la declaración presentada en 2027.

¿Pueden las pymes pagar menos en el Impuesto sobre Sociedades si tienen facturas impagadas?

Sí. Las entidades de reducida dimensión pueden deducir fiscalmente determinadas pérdidas por deterioro de créditos derivadas del riesgo de insolvencia de sus clientes, siempre que cumplan los requisitos legales.

Este régimen está regulado en los artículos 13 y 104 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

Con carácter general, pueden acogerse las entidades que cumplan las condiciones del artículo 101, entre ellas el requisito relativo a una cifra de negocios inferior a 10 millones de euros en el período impositivo anterior, con las particularidades establecidas legalmente.

La normativa contempla dos mecanismos:

• Deterioro individual de créditos: permite deducir determinadas pérdidas cuando concurren las circunstancias del artículo 13.1, como que hayan transcurrido seis meses desde el vencimiento de la deuda, que el deudor esté declarado en concurso o que se produzcan otros supuestos legalmente previstos.
• Deterioro global de créditos: permite a las entidades de reducida dimensión deducir una pérdida por deterioro para cubrir el riesgo de posibles insolvencias, con el límite del 1% de los saldos de deudores computables al cierre del período impositivo.

¿Cuál es el límite del deterioro global de créditos para las pymes?

El artículo 104 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades establece que las entidades de reducida dimensión pueden deducir pérdidas por deterioro global de créditos hasta el 1% de los deudores computables al cierre del período impositivo.

Para aplicar este régimen deben cumplirse las siguientes condiciones:

• Ser una entidad de reducida dimensión, conforme a los requisitos del artículo 101.
• Registrar contablemente el deterioro de acuerdo con la normativa aplicable.
• Excluir los créditos cuyo deterioro se haya reconocido individualmente conforme al artículo 13.1.
• Excluir los créditos cuyo deterioro no sea fiscalmente deducible según el mismo artículo.
• Respetar el límite del 1%, teniendo en cuenta el saldo acumulado del deterioro global.

El límite del 1% no significa que la empresa pueda deducirse automáticamente ese porcentaje cada año. Debe comprobar el deterioro contabilizado y verificar que su saldo no supera el máximo fiscalmente permitido.

¿Qué ventajas ofrece este régimen frente al deterioro individual?

La principal ventaja es que permite cubrir fiscalmente una parte del riesgo global de insolvencia sin necesidad de acreditar para cada crédito incluido en el cálculo alguna de las circunstancias exigidas para el deterioro individual.

Sin embargo, no se trata de una deducción automática por tener facturas pendientes de cobro. Es necesario cumplir los requisitos fiscales y contables correspondientes.

Además, si la empresa deja de cumplir las condiciones del régimen de entidades de reducida dimensión, deberá aplicar las reglas específicas del artículo 104.4 para determinar la deducibilidad de los deterioros posteriores.

La rebaja del Impuesto sobre Sociedades para pymes y microempresas continuará en 2027

En 2027 continuará la reducción progresiva de los tipos de gravamen del Impuesto sobre Sociedades para las microempresas y las entidades de reducida dimensión.

Esta medida está aprobada mediante la Ley 7/2024, que modificó la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

Los nuevos porcentajes se aplicarán a los períodos impositivos iniciados en 2027, siempre que las entidades cumplan los requisitos legales.

¿Cuánto pagarán las microempresas en el Impuesto sobre Sociedades en 2027?

Las entidades cuyo importe neto de la cifra de negocios del período impositivo anterior sea inferior a un millón de euros podrán aplicar tipos reducidos, siempre que no tengan la consideración de entidades patrimoniales ni deban tributar a un tipo diferente.

La reducción se aplica de forma progresiva:

Por tanto, en 2027 las microempresas tributarán al 17 % por los primeros 50.000 euros de base imponible y al 20 % por el importe restante, siempre que cumplan los requisitos para aplicar estos tipos.

Es importante tener en cuenta que el límite de 50.000 euros se refiere a la base imponible, no a la facturación. Además, cuando el período impositivo tenga una duración inferior al año, este límite deberá ajustarse conforme a la normativa.

¿Cuánto pagarán las entidades de reducida dimensión en 2027?

Las entidades de reducida dimensión que cumplan los requisitos del artículo 101 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades también se beneficiarán de una reducción progresiva de su tipo de gravamen.

Con carácter general, este régimen está dirigido a entidades cuyo importe neto de la cifra de negocios del período impositivo anterior sea inferior a 10 millones de euros, con las condiciones y excepciones establecidas legalmente.

Los tipos previstos son los siguientes:

De esta manera, el tipo aplicable a las entidades de reducida dimensión pasará del 23% en 2026 al 22% en 2027, siempre que cumplan los requisitos correspondientes y no deban aplicar otro tipo de gravamen.

Por su parte, el tipo general del Impuesto sobre Sociedades continuará siendo del 25%.

¿Cuándo se aplicará la rebaja del Impuesto sobre Sociedades en 2027?

Es importante diferenciar el período impositivo al que se aplica la reducción del año en el que se presenta la declaración.

Las sociedades cuyo ejercicio coincida con el año natural presentarán, con carácter general:

• En julio de 2027: la declaración correspondiente al ejercicio 2026, aplicando los tipos de ese período.
• En julio de 2028: la declaración correspondiente al ejercicio 2027, aplicando los nuevos tipos previstos para ese año.

Por tanto, aunque la rebaja se aplique a los períodos impositivos iniciados en 2027, las empresas cuyo ejercicio coincida con el año natural reflejarán estos porcentajes en la declaración anual presentada en 2028.

¿Cómo afectará la rebaja del Impuesto sobre Sociedades a los pagos fraccionados?

La reducción de los tipos de gravamen también puede influir en los pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades, dependiendo de la modalidad de cálculo aplicable.

El artículo 40 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades establece dos modalidades principales:

• Modalidad del artículo 40.2: el pago fraccionado se calcula aplicando, con carácter general, el 18% sobre la cuota de referencia del último período impositivo cuyo plazo de declaración haya vencido, una vez realizadas las minoraciones previstas legalmente.
• Modalidad del artículo 40.3: el pago se calcula sobre la base imponible correspondiente a los primeros tres, nueve u once meses del ejercicio, aplicando el porcentaje y las reglas que correspondan. En esta modalidad, el tipo de gravamen de la entidad puede influir directamente en el cálculo.

La segunda modalidad es obligatoria para los contribuyentes cuyo importe neto de la cifra de negocios haya superado los seis millones de euros durante los doce meses anteriores al inicio del período impositivo.

Para otras entidades puede ser opcional, siempre que se ejercite la opción conforme a los requisitos y plazos legales.

Los tipos reducidos del Impuesto sobre Sociedades no deben confundirse con los porcentajes utilizados para calcular los pagos fraccionados. Estos anticipos tienen reglas específicas y pueden estar sujetos a particularidades según las características de cada empresa.

¿Qué cambios prepara la Unión Europea en materia de fiscalidad empresarial?

La Unión Europea trabaja en distintas iniciativas para simplificar las obligaciones de las empresas que operan en varios Estados miembros y facilitar su actividad dentro del mercado único.

Entre ellas destacan BEFIT y EU Inc., dos propuestas europeas con objetivos diferentes.

¿Qué es BEFIT?

BEFIT (Business in Europe: Framework for Income Taxation) es una propuesta legislativa presentada por la Comisión Europea el 12 de septiembre de 2023 para establecer normas comunes de cálculo de la base imponible de determinados grupos empresariales que operan en varios países de la Unión Europea.

Su objetivo es simplificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales y reducir los costes administrativos derivados de la aplicación de diferentes normativas nacionales.

La propuesta contempla un sistema común para calcular y agregar las bases imponibles de las entidades de un grupo y distribuirlas entre los Estados miembros correspondientes.

No obstante, cada país mantendría la aplicación de su propio tipo impositivo del Impuesto sobre Sociedades.

BEFIT está dirigida principalmente a grandes grupos empresariales que operan en varios Estados miembros, aunque contempla la posibilidad de que determinados grupos de menor tamaño se acojan voluntariamente.

¡Ojo! BEFIT continúa siendo una propuesta legislativa y no supone una modificación de las declaraciones del Impuesto sobre Sociedades correspondientes a 2026.

¿Qué es el régimen 28 o EU Inc.?

El 18 de marzo de 2026 la Comisión Europea presentó EU Inc., una propuesta para establecer un marco jurídico societario europeo opcional dentro de la iniciativa conocida como régimen 28.

Su objetivo es facilitar la creación, gestión y expansión de empresas dentro de la Unión Europea mediante normas societarias comunes.

Entre las medidas propuestas destacan la constitución digital de empresas, la simplificación de determinados trámites societarios y mecanismos para facilitar su financiación y crecimiento.

Aunque la propuesta también contempla medidas específicas relacionadas con las opciones sobre acciones para empleados, EU Inc. no establece un nuevo tipo general del Impuesto sobre Sociedades ni sustituye las normas nacionales de tributación empresarial.

Por tanto, mientras BEFIT se centra en la armonización de determinadas reglas fiscales, EU Inc. busca principalmente simplificar el marco jurídico de las empresas que operan en el mercado europeo.

Ninguna de estas iniciativas supone, por sí misma, un cambio automático en las obligaciones del Impuesto sobre Sociedades de las empresas españolas.

Preguntas frecuentes sobre el Impuesto sobre Sociedades en 2026

¿Cuánto se paga por el Impuesto sobre Sociedades en 2026?

El tipo general del Impuesto sobre Sociedades es del 25%, aunque existen tipos reducidos para determinadas empresas.

En los períodos impositivos iniciados en 2026, las microempresas que cumplan los requisitos pueden aplicar el 19% sobre los primeros 50.000 euros de base imponible y el 21% sobre el resto. Las entidades de reducida dimensión pueden tributar al 23%.

¿Cuándo se presenta el Impuesto sobre Sociedades en 2026?

Las empresas cuyo ejercicio fiscal coincide con el año natural tuvieron de plazo del 1 al 27 de julio de 2026 para presentar la declaración correspondiente al ejercicio 2025.

Si el ejercicio fiscal no coincide con el año natural, la declaración debe presentarse durante los 25 días naturales siguientes a los seis meses posteriores a su finalización, teniendo en cuenta los días inhábiles.

¿Qué empresas están obligadas a presentar el Impuesto sobre Sociedades?

Con carácter general, están obligadas a presentar el impuesto las sociedades limitadas, sociedades anónimas, cooperativas y otras entidades consideradas contribuyentes por la normativa.

Esta obligación puede existir incluso cuando la empresa no haya tenido actividad o haya registrado pérdidas. No obstante, existen excepciones para determinadas entidades exentas.

¿Una empresa sin beneficios tiene que presentar el Impuesto sobre Sociedades?

Sí, con carácter general. Una sociedad está obligada a presentar la declaración aunque haya obtenido pérdidas o no haya generado beneficios durante el ejercicio.

En estos casos, puede no existir una cantidad a ingresar, pero la obligación de presentar el modelo 200 se mantiene, salvo que resulte aplicable alguna excepción legal.

¿Qué gastos se pueden deducir en el Impuesto sobre Sociedades?

Entre los gastos que pueden ser fiscalmente deducibles se encuentran los salarios, las cotizaciones empresariales a la Seguridad Social, los alquileres, los suministros y determinados gastos profesionales.

Para su deducción deben cumplirse los requisitos fiscales correspondientes, incluida su adecuada justificación, contabilización e imputación temporal, además de las limitaciones y exclusiones previstas en la normativa.

¿Qué diferencia hay entre el modelo 200 y el modelo 202?

El modelo 200 se utiliza para presentar la declaración anual del Impuesto sobre Sociedades.

Por su parte, el modelo 202 se utiliza para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del impuesto, cuando exista obligación de realizarlos.

¿Qué cambios tendrá el Impuesto sobre Sociedades en 2027?

En los períodos impositivos iniciados en 2027 las microempresas que cumplan los requisitos podrán aplicar un tipo del 17% sobre los primeros 50.000 euros de base imponible y del 20% sobre el resto.

Las entidades de reducida dimensión que reúnan las condiciones correspondientes podrán tributar al 22%.

Estas reducciones forman parte del calendario progresivo aprobado por la Ley 7/2024.

¿Conocías estas novedades del Impuesto sobre Sociedades? Esperamos que esta información te ayude a comprender los cambios fiscales y las propuestas europeas que podrían afectar a las empresas en los próximos años.

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Fuente: Ley 27/2014, Ley 7/2024, Orden HAC/529/2026